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最近，小編接到很多煙草企業(yè)納稅人咨詢相關(guān)稅務(wù)問(wèn)題，例如，煙草企業(yè)收購(gòu)煙葉如何繳納煙葉稅？卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人可否向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整計(jì)稅價(jià)格的申請(qǐng)？煙草制造業(yè)能否適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策？為此，小編進(jìn)行了如下歸納梳理：

一、煙草企業(yè)收購(gòu)煙葉如何繳納煙葉稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)煙葉稅法》（主席令第84號(hào)）規(guī)定：

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，依照《中華人民共和國(guó)煙草專(zhuān)賣(mài)法》的規(guī)定收購(gòu)煙葉的單位為煙葉稅的納稅人。所稱(chēng)煙葉，是指烤煙葉、晾曬煙葉。

煙葉稅的稅率為20%，計(jì)稅依據(jù)為納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額。煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額乘以稅率計(jì)算。

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確煙葉稅計(jì)稅依據(jù)的通知》（財(cái)稅〔2018〕75號(hào)）規(guī)定：納稅人收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額包括納稅人支付給煙葉生產(chǎn)銷(xiāo)售單位和個(gè)人的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。其中，價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)算。

例：

甲煙草企業(yè)2019年8月支付煙葉收購(gòu)價(jià)款60萬(wàn)元，另向煙農(nóng)支付了價(jià)外補(bǔ)貼8萬(wàn)元。則甲煙草企業(yè)8月收購(gòu)煙葉應(yīng)繳納多少煙葉稅？

應(yīng)繳納的煙葉稅=60*（1+10%）*20%=13.2萬(wàn)元

二、卷煙、煙絲等現(xiàn)行消費(fèi)稅有何規(guī)定

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整卷煙消費(fèi)稅的通知》（財(cái)稅〔2015〕60號(hào)）文件規(guī)定，關(guān)于煙類(lèi)消費(fèi)稅現(xiàn)行規(guī)定如下：

三、消費(fèi)稅納稅人可否向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整計(jì)稅價(jià)格申請(qǐng)？

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格核定管理有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第32號(hào)）第一條、第二條規(guī)定：

對(duì)于未按照《卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格信息采集和核定管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第26號(hào)）規(guī)定報(bào)送信息資料的新牌號(hào)、新規(guī)格卷煙，卷煙生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅納稅人按照稅務(wù)總局核定的計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅滿1年后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整計(jì)稅價(jià)格的申請(qǐng)。

對(duì)于因卷煙批發(fā)企業(yè)申報(bào)《卷煙批發(fā)企業(yè)月份銷(xiāo)售明細(xì)清單》中銷(xiāo)售價(jià)格信息錯(cuò)誤,造成納稅人對(duì)稅務(wù)總局核定的計(jì)稅價(jià)格有異議的，納稅人可自計(jì)稅價(jià)格執(zhí)行之日起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出調(diào)整計(jì)稅價(jià)格的申請(qǐng)。

四、煙草制造業(yè)能否適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策？

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第四條規(guī)定，以下行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策：

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂(lè)業(yè)。

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

五、煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出能否在稅前扣除

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕41號(hào)）的第三條、第四條規(guī)定：2016年1月1日起至2020年12月31日止，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

以上便是香煙網(wǎng)小編為大家介紹的關(guān)于煙草企業(yè)如何繳納煙葉稅 煙草企業(yè)納稅需要知道的五點(diǎn)知識(shí)的相關(guān)內(nèi)容，大家看完之后是不是對(duì)于煙草企業(yè)納稅的相關(guān)信息更加了解呢，想要了解更多內(nèi)容歡迎點(diǎn)擊：中國(guó)煙草屬于什么行業(yè) 中國(guó)煙草是國(guó)有企業(yè)(附煙草企業(yè)排名前15)